Metóda FIFO pri zdaňovaní akcií a ETF na Slovensku: Pravidlá a výpočet
Pravidelne investujete a prikupujete akcie či ETF fondy po častiach? Pri čiastočnom odpredaji pozície musíte presne vedieť, ktoré kusy ste predali a za akú obstarávaciu cenu. Slovenská daňová prax vyžaduje metódu FIFO (First-In, First-Out). Zistite, ako ju správne aplikovať a ako si započítať poplatky brokerovi.
Tím BrokerTax Slovensko
Daňoví špecialisti pre slovenský kapitálový trh
- Metóda FIFO (prvý do skladu, prvý zo skladu) priraďuje predaje k najstarším nepredaným nákupom.
- Poplatky brokerovi za nákup a predaj sú daňovo uznateľným výdavkom znižujúcim základ dane.
- V rámci jedného kalendárneho roka môžete vzájomne kompenzovať zisky a straty z neoslobodených predajov cenných papierov.
- Celkovú stratu z cenných papierov nie je možné na Slovensku preniesť do ďalších rokov.
- BrokerTax počíta FIFO párovanie s presnosťou na 20 desatinných miest.
1. Ako funguje FIFO pri postupných nákupoch
Princíp metódy FIFO je priamočiary: predpokladá sa, že investor predáva cenné papiere v tom poradí, v akom ich nakúpil. Najstarší nákup sa teda predáva ako prvý.
To má kľúčový význam pre časový test: každá samostatne nakúpená dávka (lot) má svoj vlastný dátum nákupu a vlastný časový test. Môže sa teda stať, že prvá polovica predávaných akcií už splnila 1-ročný test a je oslobodená, zatiaľ čo druhá polovica test ešte nesplnila a musí sa zdaniť.
2. Názorný príklad výpočtu FIFO v praxi
Predstavme si investora, ktorý v priebehu roka nakupoval akcie a časť z nich predal pred uplynutím 1 roka:
• Nákup 1 (10. februára): 10 ks po 50 € = 500 €
• Nákup 2 (15. mája): 10 ks po 70 € = 700 €
• Predaj (20. novembra): 15 ks po 90 € = 1 350 €
Výpočet: Predaných 15 ks sa vyskladní nasledovne: celých 10 ks z Nákupu 1 (výdavok 500 €) a 5 ks z Nákupu 2 (výdavok 5 × 70 € = 350 €).
Celkový príjem: 1 350 €. Celkové uznateľné výdavky: 850 €. Zdaniteľný zisk pred uplatnením oslobodenia 500 €: 500 €.
3. Poplatky brokerovi ako daňový výdavok
Podľa § 8 ods. 5 zákona o dani z príjmov si investor môže ako výdavok uplatniť nielen samotnú kúpnu cenu cenného papiera, ale aj výdavky súvisiace s jeho nadobudnutím a predajom.
Môžete si teda započítať transakčné poplatky (komisie) brokerovi pri nákupe aj predaji a burzové poplatky. Naopak, poplatky za vedenie bežného účtu alebo úroky z maržového úveru daňový úrad neuznáva.
4. Započítanie ziskov a strát v danom roku
Ak v danom roku realizujete viacero neoslobodených predajov cenných papierov, môžete zisky z jedného obchodu kompenzovať stratami z iného obchodu v rámci § 8.
Pozor však na stratu: Ak je celkový výsledok zo všetkých predajov záporný, daňový základ je rovný nule. Záporný rozdiel nemožno odpočítať zo mzdy ani preniesť do budúcich rokov.
Nechcete tráviť hodiny v Exceli a počítať kurzy NBS ručne?
Nahrajte výpis z vášho brokera do kalkulačky BrokerTax. Do 15 sekúnd získate presné podklady pre daňové priznanie typu B a oslobodenie od ZP.
Často kladené otázky k téme
?Aký menový kurz použiť pri nákupoch v USD alebo EUR?
Na prepočet cudzej meny na eurá môžete použiť buď priemerný ročný kurz vyhlásený Európskou centrálnou bankou (ECB), alebo denný kurz ECB platný v deň uskutočnenia transakcie.
?Môžem na Slovensku použiť metódu váženého priemeru namiesto FIFO?
Zákon o dani z príjmov explicitne nezakazuje vážený aritmetický priemer, no daňová správa preferuje FIFO. Vybranú metódu nesmiete v priebehu roka u toho istého cenného papiera meniť.