1-ročný časový test a oslobodenie do 500 €: Ako na dane z akcií a ETF na Slovensku
Slovenská daňová legislatíva ponúka investorom jedno z najatraktívnejších pravidiel v celej Európskej únii: 1-ročný časový test. Ak držíte akcie či ETF obchodované na regulovanej burze dlhšie ako 12 mesiacov, váš zisk je 100% oslobodený od dane z príjmov a vyhnete sa aj 15% zdravotným odvodom. Pozrite sa, ako presne pravidlá fungujú.
Tím BrokerTax Slovensko
Daňoví špecialisti pre slovenský kapitálový trh
- 1-ročný časový test (§ 9 ods. 1 písm. k) ZDP) plne oslobodzuje príjmy z predaja cenných papierov prijatých na regulovaný trh (burzu) po 1 roku držby.
- Oslobodenie sa vzťahuje na daň z príjmov (19 % / 25 %) aj na zdravotné odvody (15 %).
- Pri predaji pred uplynutím 1 roka možno využiť oslobodenie do výšky 500 € ročne (§ 9 ods. 1 písm. g) ZDP).
- Oslobodené príjmy z časového testu sa v daňovom priznaní typ B vôbec neuvádzajú.
- Pozor na nezaradenie do obchodného majetku – cenné papiere musíte držať ako súkromná fyzická osoba.
1. Jednoročný časový test (§ 9 ods. 1 písm. k ZDP SR)
Najdôležitejším ustanovením pre slovenských investorov je § 9 ods. 1 písm. k) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Podľa neho je od dane oslobodený príjem z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo mnohostrannom obchodnom systéme (MTF), ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom presiahne 1 rok.
V praxi to znamená, že ak nakúpite akcie (napr. Apple, Microsoft, ČEZ) alebo ETF fondy cez bežných brokerov (XTB, Interactive Brokers, Degiro, Trading 212) na oficiálnych burzách (NYSE, Nasdaq, Xetra) a predáte ich po uplynutí 365 dní, celý kapitálový zisk je 100% oslobodený od dane.
2. Zdravotné odvody (15 %): Prečo je časový test taký dôležitý
Prečo je splnenie časového testu na Slovensku také zásadné? Ak totiž akcie predáte skôr ako za 1 rok a vznikne vám zdaniteľný zisk, neplatíte iba daň z príjmov (19 %, resp. 25 % pri vysokých príjmoch), ale zisk vstupuje aj do vymeriavacieho základu pre zdravotné poistenie so sadzbou 15 %!
Celkové daňovo-odvodové zaťaženie pri predaji do 1 roka tak môže presiahnuť 34 % až 39 %. Akonáhle však splníte 1-ročný test, príjem je oslobodený od dane a tým pádom z neho neplatíte ani 1 euro na zdravotných odvodoch.
3. Oslobodenie do výšky 500 € ročne (§ 9 ods. 1 písm. g ZDP)
Čo ak ste akcie predali pred uplynutím 1 roka alebo obchodujete na neregulovanom trhu? Zákon ponúka menšiu záchrannú sieť: oslobodenie do výšky 500 € za kalendárny rok.
Pozor na správny výpočet: Oslobodzuje sa úhrn príjmov znížený o výdavky maximálne do 500 €. Ak je váš čistý zisk napríklad 700 €, zdaníte iba rozdiel 200 €. Výdavky sa v daňovom priznaní musia krátiť rovnakým pomerom, akým je oslobodený príjem k celkovému príjmu.
4. Uvádzajú sa oslobodené akcie v daňovom priznaní?
Rovnako ako v Česku, aj na Slovensku platí príjemné pravidlo: Príjmy z predaja cenných papierov, ktoré splnili 1-ročný časový test, sa do daňového priznania fyzických osôb typ B vôbec nezapisujú.
Daňový úrad ani zdravotná poisťovňa tieto obchody nevyžadujú dokladovať v daňovom priznaní. Pre prípad daňovej kontroly je však nevyhnutné archivovať výpisy od brokera preukazujúce dátum nákupu a predaja.
Nechcete tráviť hodiny v Exceli a počítať kurzy NBS ručne?
Nahrajte výpis z vášho brokera do kalkulačky BrokerTax. Do 15 sekúnd získate presné podklady pre daňové priznanie typu B a oslobodenie od ZP.
Často kladené otázky k téme
?Počíta sa 1-ročný test na kalendárne roky alebo presné dni?
Test sa počíta na presné dni. Medzi dňom nákupu a dňom predaja musí uplynúť viac ako 365 dní (12 celých mesiacov). Napríklad nákup 15. 3. 2024 splní test 16. 3. 2025.
?Platí časový test aj pre ETF fondy ako S&P 500 alebo MSCI World?
Áno, pokiaľ je dané ETF obchodované na regulovanej európskej burze (napr. nemecká Xetra), uplatňuje sa naň 1-ročný časový test rovnako ako na jednotlivé akcie.
?Vzťahuje sa 1-ročný časový test aj na dividendy?
Nie. Časový test platí výlučne na kapitálový zisk z predaja. Dividendy sa na Slovensku posudzujú ako príjem z kapitálového majetku a podliehajú dani z dividend (10 % od roku 2024).